作為今年重要的改革議題,，個(gè)稅起征點(diǎn)一直沒有淡出公眾視野,。個(gè)稅改革事關(guān)我們每個(gè)人的錢袋子，一年已經(jīng)快過去一半,，個(gè)稅改革應(yīng)該如何“改”,？6月5日起， 網(wǎng)易研究局將陸續(xù)推出關(guān)于個(gè)稅改革的重磅采訪和調(diào)查,，敬請關(guān)注。

今天的個(gè)稅改革系列文章我們專訪了中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院副教授張廣通,。

中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院副教授張廣通

核心要點(diǎn)：

1,、一方面說要加大對富人收入的調(diào)節(jié)力度，縮小貧富差距,；另一方面,，富人的收入越來越高，又享受到很多政府稅收方面的補(bǔ)貼或者優(yōu)惠,，這樣富人真正交的稅就越來越少了,。

2、個(gè)稅本來是為了調(diào)節(jié)富人收入的,，最后富人享受的優(yōu)惠多,，窮人真正享受的優(yōu)惠很少，個(gè)稅反而變成了調(diào)節(jié)窮人收入,，而不是調(diào)節(jié)富人收入,，這就是我們稅制的一個(gè)扭曲。

3,、應(yīng)該建立一種機(jī)制,。不是說輿論高漲了，政府被迫地調(diào)高個(gè)稅免征額,；老百姓不嚷嚷了,，就不調(diào)了。應(yīng)該建立一個(gè)機(jī)制——每過幾年,，免征額標(biāo)準(zhǔn)穩(wěn)定地提高一個(gè)幅度,，就像我們漲工資一樣。

【以下為專訪精編】

網(wǎng)易研究局：3500元的個(gè)稅免征額標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)在還適用嗎,？

張廣通：個(gè)人所得稅改革的切入點(diǎn)很多,，免征額只是其中的一部分。盡管現(xiàn)在收入來源渠道多樣化了,，但是比較穩(wěn)定的還是工資部分,。工資是一個(gè)家庭或者個(gè)人生活的基本來源，所以首先要保證每個(gè)人的基本生活能夠正常地進(jìn)行,，在這個(gè)基礎(chǔ)上,，收入有盈余的部分才能征收個(gè)人所得稅。

個(gè)稅免征額2011年調(diào)完以后，也有好幾年沒變了,，但是物價(jià)在上漲,，人們的生活費(fèi)用支出也越來越多，我認(rèn)為免征額標(biāo)準(zhǔn)還是應(yīng)該提高的,，而且應(yīng)該建立一種機(jī)制,。不是說大家輿論高漲了，政府被迫地調(diào)高一下,；老百姓不嚷嚷了,，就不調(diào)了。應(yīng)該建立一個(gè)機(jī)制——每過幾年,，免征額標(biāo)準(zhǔn)穩(wěn)定地提高一個(gè)幅度,，就像我們漲工資一樣。

另外還要考慮通貨膨脹的因素,，現(xiàn)在物價(jià)越來越高,，免征額標(biāo)準(zhǔn)還定這么低的話，名義上是3500元,，實(shí)際上可能是3000元了,，縮水了，所以還要跟上物價(jià)的變動(dòng),。

網(wǎng)易研究局：個(gè)稅是否已經(jīng)淪為工薪稅,？

張廣通：首先，從我國個(gè)人所得稅設(shè)計(jì)初期的指導(dǎo)思想來看,，主要還是把目標(biāo)放在調(diào)節(jié)高收入群體,，就是把“調(diào)富”作為一個(gè)主要目的。

其次,，個(gè)人所得稅的納稅人數(shù)量有限,，也體現(xiàn)出富人稅的特點(diǎn)。如果13億人口有5,、6億人在交稅,，那可以說還有普遍性。而現(xiàn)在只有兩千多萬人繳個(gè)稅,，說明它的富人稅特征還是比較明顯的,。

但這跟社會(huì)上大家的評論似乎有矛盾，很多人認(rèn)為實(shí)際上富人也沒交多少稅,，有關(guān)數(shù)據(jù)說,，個(gè)稅收入中，富人繳稅的部分只占20%,，剩下80%都是工薪階層貢獻(xiàn)的,。工薪階層就是窮人嗎,？這個(gè)說法我也不太認(rèn)可。之所以把個(gè)稅稱為“工薪稅”,，是因?yàn)槲覈F(xiàn)在個(gè)人所得稅里面列出了11項(xiàng)所得,，其中最容易核實(shí)、最容易征稅的就是工資薪金這一部分,。

但是其他的收入,，比如房地產(chǎn)交易的收入、買賣股票債券的收入,，國家是不是就沒有征稅了呢,？也不是。

中國的宏觀稅負(fù)到底是重還是輕,？官方的感覺和老百姓的感覺就有明顯差異。

官方認(rèn)為現(xiàn)在全部稅收收入占基本預(yù)算收入的比例是16%到19%之間,，跟世界各國尤其是發(fā)展中國家的平均水平相比,，是不高的，沒有達(dá)到我們預(yù)期的20%到25%這樣一個(gè)標(biāo)準(zhǔn),，還要提高這個(gè)比重,。

但是老百姓感覺，就這16%,、17%來說,，稅負(fù)也很重。這就有很大一個(gè)矛盾了,，宏觀稅負(fù)不重,，微觀稅負(fù)卻感覺到很重。

網(wǎng)易研究局：問題在哪呢,？

張廣通：我想可能有兩個(gè)因素,。第一個(gè)因素就是，老百姓的心理感受就是不管是稅也好,，費(fèi)也好,，都是政府收的。現(xiàn)在什么都要錢,，除了稅以外,，還有很多負(fù)擔(dān)。

第二,，中國的稅制結(jié)構(gòu)不合理,，或者稅收政策不合理、不公平,。該多交稅的人沒多交稅,，該少交稅的人沒少交稅,，不該交稅的人反而交了。稅制本身不合理造成不公平,。個(gè)稅稅制應(yīng)該把按自然人申報(bào)個(gè)稅改成按家庭申報(bào)個(gè)稅,。

網(wǎng)易研究局：還有一個(gè)現(xiàn)象：一些高收入人才在地方實(shí)際上是能享受到個(gè)稅返還政策的。這方面,，您了解多少,？

張廣通：這個(gè)也帶有普遍性，因?yàn)楝F(xiàn)在是競爭型經(jīng)濟(jì),，企業(yè)也好,，單位也好，都要到處挖掘人才,。優(yōu)秀人才當(dāng)然要給他豐厚的報(bào)酬,，比如高工資、高福利,、高獎(jiǎng)金,，現(xiàn)在還有一些股權(quán)激勵(lì)的辦法。

國家也有很多鼓勵(lì)高科技人才的優(yōu)惠政策,，比如一些額外的獎(jiǎng)勵(lì),、補(bǔ)貼，有很多是免稅的,。這些人的工資并不是很高,，但是額外收入很多，而額外收入里凡是有國家明文政策規(guī)定的,，都給予免稅,。有些省份采取的措施是讓人才如實(shí)交個(gè)稅，交完了以后,，給予退稅,，不見得只是退個(gè)人所得稅，還可能提供免費(fèi)的住房或購房補(bǔ)貼,。這些政策走財(cái)政支出返還渠道,，不走稅收這個(gè)渠道。

從稅收收入統(tǒng)計(jì)數(shù)字來說,，這個(gè)稅他交了,。但是財(cái)政得沒得到這筆錢呢？政府給予退稅,，就等于沒得到,。這也反映出一個(gè)問題，一方面說要加大對富人收入的調(diào)節(jié)力度,，縮小貧富差距,；另一方面,，富人的收入越來越高，又享受到很多政府稅收方面的補(bǔ)貼或者優(yōu)惠,，這樣富人真正交的稅就越來越少了,。

第三個(gè)因素，針對富人的稅,，很多是把工資作為一個(gè)主要的稅收控制手段,。但是富人可能不見得發(fā)那么多工資，而是額外通過無形福利,、報(bào)銷或者其他渠道獲得了很多收入,，這就是一個(gè)很大的稅收漏洞。

所以老百姓抱怨說,，中國的個(gè)稅已經(jīng)淪為了工薪稅,，更確切的說，是淪為了對普通老百姓征稅,。管理人員,、高科技人員也拿工資，但是工資占其收入的比重??；而工薪階層,、普通老百姓的工資收入占總收入的比重高,，

這實(shí)際上是一種諷刺。個(gè)稅本來是為了調(diào)節(jié)富人收入的,，最后富人享受的優(yōu)惠多,，窮人真正享受的優(yōu)惠很少，個(gè)稅反而變成了調(diào)節(jié)窮人收入,，而不是調(diào)節(jié)富人收入,，這就是我們稅制的一個(gè)扭曲。稅制實(shí)際設(shè)計(jì)上,，對窮人所承受的生活負(fù)擔(dān)照顧不周,，導(dǎo)致稅制的不公平。個(gè)稅調(diào)節(jié)貧富懸殊,、調(diào)節(jié)社會(huì)公平的功能沒有真正發(fā)揮出來,。

網(wǎng)易研究局： “九五”就提出“綜合與分類相結(jié)合”的稅改方向，“十三五”還在這樣提,。二十多年過去了,，為什么難以推進(jìn)？

張廣通：這個(gè)問題應(yīng)該從政府和老百姓兩個(gè)角度去理解,。首先從老百姓角度來看,，中國征收個(gè)稅的歷史不長,，中國人生活水平普遍還是不高的，所以大家對個(gè)稅有一種抵觸情緒,。

個(gè)稅從開征的時(shí)候,，就不是面向全體老百姓，而是為了調(diào)節(jié)貧富懸殊,、調(diào)節(jié)一部分富人的收入,，實(shí)際上就是傾向于把個(gè)稅的調(diào)節(jié)功能放在第一，把取得收入的功能放在第二,。但是現(xiàn)在社會(huì)轉(zhuǎn)型了,，人們收入水平普遍有所提高，可能又想向收入和調(diào)節(jié)兼顧的方向走,，讓更多的老百姓都能納稅,，同時(shí)對富人的調(diào)節(jié)力度也不松勁兒。

說到綜合與分類相結(jié)合的個(gè)稅稅制,，其實(shí)也與這個(gè)有關(guān),。為什么要綜合分類？首先是一個(gè)所得項(xiàng)目的問題,。我們目前的個(gè)人所得稅列舉了11個(gè)所得項(xiàng)目,，分別采取源泉扣繳或者主動(dòng)申報(bào)的辦法。但是這里面因?yàn)槭欠猪?xiàng)征收,、分項(xiàng)扣除費(fèi)用,、分項(xiàng)設(shè)計(jì)稅率、分項(xiàng)采取優(yōu)惠政策,，對個(gè)人來說,，其扣除的費(fèi)用實(shí)際上跟他要養(yǎng)活的人口、家庭負(fù)擔(dān)是不掛鉤的,，不能體現(xiàn)一個(gè)家庭總的生活負(fù)擔(dān),。

所以我們把11個(gè)項(xiàng)目里一部分性質(zhì)類似的合并，有一些確實(shí)合并不了的單項(xiàng)單列出來,，這就是所謂的綜合與分類,。

綜合與分類征收個(gè)稅的目的是，掌握納稅人或其家庭的總收入水平,，然后在這個(gè)基礎(chǔ)上,，進(jìn)行綜合扣除，按人口扣除,。如果改成按家庭申報(bào),，就可以按人口扣除，每個(gè)人可以扣除3500元,，而且現(xiàn)在扣除的基數(shù)不僅僅是一個(gè)工資薪金的問題,，既然還有別的收入,，匯總起來，稅前免征額的扣除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)就可以提高一點(diǎn),。

所以,，綜合與分類相結(jié)合的個(gè)稅稅制實(shí)際上是對收入計(jì)稅基數(shù)的調(diào)整。下一步目的就是,，根據(jù)每個(gè)家庭,、每個(gè)個(gè)人的家庭負(fù)擔(dān)，合理扣除費(fèi)用,，使稅制更公平,、更貼近老百姓的實(shí)際感受。